Налог с оборота в Армении как альтернатива НДС и налогу на прибыль

С 1-го января 2013 года в силу вступил закон РА «О налоге с оборота», который учредил новый вид налога и внес определенные изменения в порядок уплаты налогов для армянских бизнесменов. Налог с оборота уплачивается коммерческими организациями, индивидуальными предпринимателями и нотариусами, которые являются резидентами в Армении. Законодательно установлено, что налог с оборота уплачивается, если общий размер оборота не превышает 115.000.000 драм.

Важно, что данный вид налога заменяет налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. В случае коммерческих организаций заменяется НДС и (или) налог на прибыль, а в случае индивидуальных предпринимателей и нотариусов налог с оборота заменяет НДС. Отчетным периодом данного налога считается квартал (3 месяца). Расчет налоговых платежей производится со стороны налогоплательщиков в конце каждого квартала. До 20-го числа первого месяца, следующего после отчетного квартала, налогоплательщики предоставляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по налогу с оборота. Объектом налогообложения является выручка от поставленных товаров, предоставленных услуг и другие доходы.

Плательщиками налога с оборота не могут быть:

-лица, уплачивающие фиксированные и (или) лицензионные платежи, в части этих видов деятельности;

-лица, которые производят или ввозят товары, облагающиеся акцизным налогом;

-банки, кредитные организации, страховые организации, инвестиционные общества, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, валютные дилеры и брокеры, инвестиционные фонды, руководители фондов, расчетно-платежные организации, игорные заведения и организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр и лотерей, лица занимающиеся производством сельско-хозяйственной продукции, аудиторские компании, организации, предоставляющие услуги по бухгалтерскому учету;

-лица, являющиеся стороной договора по осуществлению совместной деятельности, договора комиссии по поставке товаров или являющегося стороной договора, предусматривающего условие об осуществлении деятельности от имени агента по договору агентирования.

В законе также устанавливаются отдельные случаи, когда коммерческие организации, нотариусы и индивидуальные предприниматели не могут являться плательщиками налога с оборота.

Плательщики налога с оборота прекращают рассматриваться в качестве таковых, если в течение 1 года размер выручки от реализованных товаров и предоставленных услуг (выполненных работ) превышает 115.000.000 драмов. Лицо также не может выступать в качестве плательщика данного вида налога, если производит или ввозит на территорию РА товары, подлежащие обложению акцизным налогом, или занимается каким-либо видом деятельности, указанным в 3 пункте, и в иных случаях, предусмотренных законом.

При уплате налога с оборота, в зависимости от вида осуществляемой деятельности, устанавливаются следующие ставки за доходы, полученные:

-с осуществления деятельности по купле-продаже (торговле) – 1 %;

-с производственной деятельности – 3.5 %;

-с аренды, отчуждения активов (в т. ч. недвижимости) – 10 %;

-с осуществления нотариальной деятельности – 20 %;

-с иных видов деятельности – 5 %.

Для плательщиков налога с оборота сохраняется обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога, взимаемого на таможенной границе НДС, налогов с заработной платы и иных налогов. В некоторых случаях законом может устанавливается иное. Если налогоплательщик попытается скрыть или уменьшить реальный размер объекта налогообложения, то в этом случае с него в принудительном порядке взыскивается недоплаченная сумма и штраф.